En ny sparform, investeringssparkonto (ISK), för aktier, fondandelar och kontanter införs den 1 januari 2012. Även andra finansiella instrument, såsom derivat, är tillåtna inom kontot, så länge de är noterade på en börs eller handlas på en handelsplattform.
Precis som i en kapitalförsäkring schablonbeskattas de tillgångar som förvaras på ett ISK, och kontoinnehavaren slipper redovisa sina affärer i deklarationen. Kapitalvinster, utdelningar och ränteinkomster beskattas inte, kapitalförluster får inte dras av.
Schablonskattesatsen blir lika stor som skatten på kapitalförsäkringar blir från och med 2012, nämligen 30 procent av statslåneräntan per den 30 november året före beskattningsåret.
Statslåneräntan ligger på historiskt låga nivåer just nu, och därför kommer skatten på ISK att vara väldigt låg första året. Den 30 november 2011 låg statslåneräntan på 1,65 procent, vilket innebär att ISK-skatten hamnar på blygsamma 0,495 procent för 2012. Men nivån på statslåneräntan varierar över tiden, och den var uppe i så mycket som 13,8 procent i början av 1990-talet. En sådan statslåneränta skulle i dag ge en ISK-skatt på 4,14 procent.
Underlaget för ISK-skatten beräknas till en fjärdedel av dels värdet av sparandet vid ingången av varje kvartal, dels inbetalningar och överföringar av finansiella instrument som gjorts till kontot under respektive kvartal. Detta sätt att räkna leder till att en insättning gjord under första kvartalet räknas med i skatteunderlaget fyra gånger under det aktuella året. Ju senare på året insättningar görs, desto lägre blir därför skatteunderlaget.
Den beräknade schablonskatten dras inte automatiskt utan betalas av spararen via skattsedeln. Den som har stora tillgångar på ISK borde därför se till att betala in skatten i tid så att Skatteverket inte påför kostnadsränta.
Till skillnad från vad som gäller för kapitalförsäkringar är ISK-skatten en inkomstskatt. Detta innebär att den skattepliktiga schablonintäkten från kontot kan kvittas mot utgifter i inkomstslaget kapital, exempelvis ränteutgifter och kapitalförluster på tillgångar som förvaras i en vanlig depå.
Andra skillnader mot kapitalförsäkringar är att ISK omfattas av både insättningsgarantin och investerarskyddet och att man kan representera ISK-aktier på bolagsstämmor.
Om du vill öppna ett ISK och sätta in dina gamla innehav är det möjligt, men skattemässigt anses du ha ”sålt” dem till investeringssparkontot till marknadsvärdet. Du beskattas därför för det gamla innehavets eventuella latenta kapitalvinst.
För att ett ISK ska vara förmånligare än ett vanligt VP-konto eller en depå räcker det med att du får en avkastning högre än statslåneräntan per den 30 november föregående år. För 2012 innebär det att det räcker med en avkastning på 1,65 procent för att ISK-beskattningen ska bli förmånligare än för ett traditionellt konto. Men avkastningskravet stiger i takt med att statslåneräntan höjs.
Klicka på bilden för att förstora den
