... annars kan deklarationen nästa år bli en obehaglig överraskning, eftersom det finns många begränsningar i rätten att nyttja kapitalförluster. Den som vill kvitta kapitalvinster eller -förluster i deklarationen för 2011 måste agera snabbt – efter årsskiftet är det för sent. Så handla i god tid innan nyårsklockan ringer!
För dig som har större vinster än förluster
• Tag fram aktieförluster att kvitta emot.
• Eventuellt köp tillbaka aktierna (följ reglerna för godkänd skattevändning).
• Har du använt ROT/RUT under året? Se till att din skattedebitering inte blir för låg.
För dig som har större förluster än vinster
• Tag fram aktievinster att kvitta emot.
• Återför gamla uppskov på aktier.
• Återför gamla bostadsuppskov.
• Sälj teckningsrätter.
• Utfärda långa optioner.
Betala premierna före nyår
Glöm inte bort att om du sparat i pensionsförsäkring eller på pensionssparkonto kan du göra avdrag för försäkringspremierna respektive inbetalningarna på kontot. Avdraget görs som ett allmänt avdrag i din inkomstdeklaration. Men för att du ska få göra avdraget i deklarationen nästa år måste du ha betalat in premien, eller satt in pengarna på kontot, före årsskiftet. Du måste också själv äga försäkringen eller pensionssparkontot för att få göra avdrag. Avdraget är maximalt 12 000 kronor för de flesta. De som helt saknar pensionsrätt i anställning har rätt till ett förhöjt avdrag, kopplat till storleken på deras inkomster.
Aktiegåva
Sedan arv- och gåvoskatten avskaffades kan aktier skänkas bort skattefritt. Många använder detta sätt för att jämna ut kapitalvinster och förluster inom familjen. Om du inte har några vinst- eller förlustaktier att avyttra kanske din maka/make eller någon annan i din omgivning har det. Tyvärr kan du inte utnyttja en redan realiserad vinst eller förlust som någon annan gjort.
Däremot kan den andra personen skänka bort aktierna innan vinsten eller förlusten är realiserad. Mottagaren tar då över givarens anskaffningsvärde och kan därmed använda hans/hennes latenta vinst eller förlust. När du sedan sålt aktierna du fått i gåva kan du dra nytta av den kvittningsmöjlighet som förlusten eller vinsten ger.
Gåva av lös egendom, såsom aktier, blir giltig först när den överlämnats till mottagaren. Det är därför viktigt att man för över aktierna till gåvomottagarens depå eller VP-konto. Gåva mellan makar måste registreras hos Skatteverket för att juridiskt gälla gentemot givarens fordringsägare. Detta gäller dock inte för till exempel presenter och julklappar.
Skattereduktion
Om dina kapitalförluster är större än dina kapitalvinster får du underskott i inkomstslaget kapital. Underskottet berättigar till skattereduktion. Reduktion innebär en minskning av skatten och räknas av mot statlig och kommunal inkomstskatt på förvärvsinkomster i inkomstslagen tjänst och näringsverksamhet och mot statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift.
Skattereduktionen är 30 procent på underskott upp till 100 000 kronor. Den totala skatteminskningen blir dock endast 21 procent, då endast 70 procent av kapitalförlusten får användas vid skattereduktionen (70 procent av 30 procent).
För underskott som överstiger 100 000 kronor får endast 21 procent av den överskjutande delen användas till skattereduktion. Den faktiska effekten av skatteminskningen för det överskjutande underskottet blir därför bara 14,7 procent (70 procent av 21 procent).
Men tänk på att om du inte har några inkomster att beskattas för kan ingen skattereduktion medges, och underskottet går då förlorat. Dessvärre kan du inte spara underskott till kommande år och inte föra över det till någon annan. Detta är speciellt viktigt att tänka på om du har låga förvärvsinkomster, till exempel på grund av studier.
Om du inte har full täckning för skattereduktion bör du fundera på om du har några kapitalvinster att ta fram, till exempel bostadsvinster eller gamla uppskov på aktier eller bostäder. Du kan också ta emot vinstaktier i gåva och sedan sälja dem för att ta fram vinst.
Kvitta mot utfärdad option
Det är inte alltid man har kapitalvinster att kvitta kapitalförlusterna emot. Då kan man utfärda optioner med löptid på mer än ett år, så kallade långa optioner. För sådana optioner får man en premie som ska tas upp till beskattning direkt. Därmed uppkommer en kapitalvinst att kvitta förlusten emot.
För optioner med kortare löptid beskattas utfärdaren för premieintäkten först det beskattningsår då han/hon befrias från sina förpliktelser, vilket kan ske genom återköp (kvittning), stängning genom kontantavräkning eller förfall.
Kom dock ihåg att det innebär en stor risk att utfärda optioner i kvittningshänseende. Du bör därför prata med din rådgivare innan du gör en sådan affär.
Räcker din skatt för ROT och RUT?
ROT- och RUT-avdragen innebär att du kan få upp till 50 000 kronor i skattereduktion per år om du anlitar någon för reparationsarbeten, underhåll, ombyggnad och tillbyggnad respektive hushållsarbete och barnpassning.
50 000 kronor är vad du maximalt kan få i skattereduktion, men tänk på att du aldrig kan få reduktion med ett större belopp än vad du ska betala i slutlig skatt efter att alla avdrag är gjorda. Om man räknar baklänges förutsätter en skattereduktion på 50 000 kronor en årsinkomst på runt 300 000 kronor och inga särskilda avdrag.
Har du utnyttjat ROT/RUT har du betalat endast halva arbetskostnaden till personen du anlitat. Resten av pengarna ska den som utför arbetet själv kräva av Skatteverket. Men skulle det i efterhand visa sig att du inte kommer att debiteras lika mycket skatt som du tillgodoräknats i ROT-/RUT-avdrag blir du återbetalningsskyldig.
I dessa lägen kan det vara en fördel för dig att öka skattedebiteringen genom att höja dina skattepliktiga inkomster före årsskiftet.
Kvitta bort vinst eller förlust
Resultatet i inkomstslaget kapital beräknas genom att kapitalinkomster minskas med kapitalförluster, och eventuellt överskott beskattas med 30 procents statlig inkomstskatt. Det är därför viktigt att du tänker på kvittningsreglerna när du räknar samman vinster och förluster.
Du får kvitta vinster på marknadsnoterade aktier och andra delägarrätter fullt ut mot förluster på motsvarande tillgångar. Detta innebär, till exempel, att vinst på marknadsnoterade aktier kan kvittas fullt ut mot förlust från försäljning av andelar i en aktiefond.
Vinst och förlust på onoterade aktier kvoteras till 5/6 (ej kvalificerade andelar) innan kvittning får ske.
Om du under 2011 gjort kapitalförluster på aktier utnyttjar du förlusten optimalt genom att kvitta bort aktievinster. Se därför över dina innehav, och ta fram eventuella latenta vinster genom att sälja aktier.
Om du bedömer att någon av aktierna har potential att öka i värde kan du välja att köpa tillbaka den efter någon dag, i en så kallad skattemässig aktievändning. Men du måste då först sälja aktien och sedan köpa tillbaka den – och det måste ske till aktuellt marknadspris.
För att Skatteverket ska godta en skattevändning krävs att du har utsatt dig för en verklig kursrisk. Av denna orsak brukar Aktiespararna råda sina medlemmar att vid sådana affärer över börsen vänta minst en dag innan aktierna återköps.
Vissa medlemmar gör sådana skattevändningar privat eller inom familjen. Det är helt i sin ordning, men även då gäller det att man avvaktar innan återköpet sker. Som tumregel bör återköpet ske först efter tre dagar.
Man kan alltid sälja sina aktier privat, men det är bra om du i samband med en privat försäljning upprättar en avräkningsnota som då också fungerar som avtal.
I avräkningsnotan ska anges till vilken kurs (måste vara aktuell) affären gjordes, vilken dag som betalning ska ske, vilket aktieslag och antal aktier du sålt samt vem som är köpare respektive säljare.
Det är också viktigt att aktierna fysiskt förs över från säljaren till köparen samt att betalning görs. Lämna inte handskrivna kvitton, utan för över pengarna från köparens bankkonto till säljarens.
Kan inte aktieförlusterna användas till att kvitta bort aktievinster måste de kvoteras ned till 70 procent innan de kan kvittas mot andra kapitalinkomster.
Ny skatt på fondandelar
En för många ovälkommen nyhet är att schablonskatt på fondandelar införs från och med 2012. Du som har fondandelar kommer att beskattas för en schablonintäkt på 0,4 procent av fondens värde vid årets ingång. Schablonintäkten beskattas i inkomstslaget kapital med 30 procent.
Den nya skatten gäller alla fonder, även de som går med förlust. Dessutom kommer vinster från fondförsäljningar även i fortsättningen att beskattas som kapitalinkomst.
Skatten gäller bara direktsparande i fonder, alltså inte fonder inom en pensions- eller kapitalförsäkring eller på ett investeringssparkonto. Alla med ett fondkapital på mindre än 50 000 kronor undantas dock från skatten.
Sänk bostadsskatten med aktieförluster
Vinster på bostadsförsäljningar är skattepliktiga till 22/30, och med en skattesats på 30 procent innebär det ett skatteuttag på 22 procent av vinsten. Av en förlust är bara 50 procent avdragsgill, vilket innebär att man får tillgodoräkna sig endast 15 procent av förlusten netto (50 procent x 30 procent).
Under vissa förutsättningar får man skjuta upp beskattningen av vinsten från en bostadsförsäljning. Man får då ett så kallat uppskovsbelopp att ta upp till beskattning ett senare år. Sedan ett par år påförs en årlig ränta med 0,5 procent på uppskovsbeloppen, och detta gäller även gamla uppskov.
Normalt ska uppskovet beskattas när du sålt din bostad, men du kan välja att återföra hela eller delar av uppskovet till beskattning även innan dess. Vill du återföra en del av uppskovet gäller en lägsta gräns på 20 000 kronor.
Återfört uppskov utgör en kapitalvinst, som kan användas till kvittning mot kapitalförluster på exempelvis aktier. Visserligen är endast 70 procent av kapitalförlusten på aktier avdragsgilla mot bostadsuppskov, men med tanke på uppskovsskatten framöver och den årliga räntan kan du göra klokt i att kvitta bort det som går.
Kapitalförsäkring
Kapitalförsäkring är en sparform som erbjuder skattefrihet på kapitalvinster och utdelningar och för vilken du slipper redovisa dina affärer på deklarationsblanketten K 4. I stället utgår en årlig avkastningsskatt på knappt 1 procent (27 procent av den genomsnittliga statslåneräntan föregående år) av försäkringsvärdet. Den genomsnittliga statslåneräntan för 2010 var 2,76 procent, och alltså är schablonskatten 0,7452 procent för inkomståret 2011.
Utbetalningar och uttag ur en kapitalförsäkring är skattefria. Skattefriheten gäller också de vinster som uppstår i försäkringen, vilket dock också innebär att förluster som uppstår i försäkringen inte är avdragsgilla. Säljer du din kapitalförsäkring är eventuell kapitalvinst skattefri, och en kapitalförlust är inte avdragsgill.
Från och med 2012 ändras reglerna för kapitalförsäkringar något. Dels kommer avkastningsskatten att baseras på statslåneräntan per den 30 november året före beskattningsåret, i stället för på den genomsnittliga statslåneräntan, dels höjs skatten från 27 till 30 procent av denna statslåneränta.
En annan förändring är hur underlaget för beräkning av avkastningsskatten bestäms. I dag beräknas skatten på värdet i försäkringen vid ingången av beskattningsåret, men från och med 2012 räknas även premier som betalats in till försäkringen under året in i underlaget. Inbetalningar som görs under andra halvåret ökar underlaget bara med hälften.