Kapitalförlust på aktier och liknande
Vinster och förluster på aktier får oftast kvittas fullt ut mot varandra – men det finns undantag. Sänkt skatteuttag på onoterade aktier, till exempel, har krånglat till det betydligt när det gäller kvittningen.
Numera gör Skatteverket kvittningen av vinster och förluster. Du ska bara fylla i alla vinst- och förlustbelopp i deklarationen utan att minska till 70 procent. Samtidigt är det förstås ändå intressant för dig att hålla reda på hur det blir med kvittningen när du gjort värdepappersaffärer. Denna kvittning får du räkna ut vid sidan om.
Kapitalförluster på marknadsnoterade aktier och andra marknadsnoterade aktierelaterade värdepapper (konvertibler, aktieoptioner, aktiefonder och så vidare) får dras av i sin helhet mot vinster inom denna kategori av värdepapper. Observera att alla noterade fonder, utom räntefonder som placerar i enbart svenska kronor, räknas som noterade aktierelaterade värdepapper. Detta gäller alltså även noterade blandfonder och noterade fonder som placerar i räntebärande värdepapper i utländsk valuta, till exempel räntefonder som placerar i euro eller USA-dollar.
Du som har stora förluster och vill ta fram gamla uppskovsbelopp på aktier ska i år göra det under avdelning B, Återföring av uppskovsbelopp, på blankett K 4.
Kapitalvinster på onoterade (icke marknadsnoterade) aktier ska tas upp till 5/6 i deklarationen för den som är passiv ägare och inte har närstående som är aktiva om bolaget är ett fåmansbolag och där aktierna alltså inte räknas som kvalificerade.
Likaså ska kapitalförluster på sådana onoterade aktier dras av till 5/6 om de kan dras av mot aktievinster och vinster på marknadsnoterade aktierelaterade värdepapper. Detta ger ett skatteuttag på 25 procent på utdelningar och kapitalvinster på onoterade aktier.
Vinster och förluster på dessa icke kvalificerade onoterade aktier ska deklareras på blankett K 12, Okvalificerade andelar i onoterade företag. Där anges hur du ska minska vinsten med 5/6 och föra över återstoden direkt till Inkomstdeklarationens ruta 54 (inte via blankett K 4). Den till 5/6 reducerade förlusten förs direkt över till Inkomstdeklarationens ruta 81.
Finns sedan inte vinster på onoterade och noterade aktier eller noterade andra aktierelaterade värdepapper att dra av förlusten emot, kommer den överskjutande nettoförlusten att minskas av Skatteverket till 70 procent innan den dras av mot andra kapitalinkomster. Detta innebär att det bara blir kvar 5/6 av 70 procent, det vill säga 58,33 procent, av onoterade aktieförluster till den del de inte kan dras av mot ”rätt” sorts vinster. Observera alltså att du inte längre själv ska göra kvoteringen till 70 procent – den gör Skatteverket. Däremot ska du, som framgår av blankett K 12, själv minska vinster och förluster på onoterade aktier till 5/6.
Kapitalförluster på alla andra onoterade värdepapper (utom aktier), såsom onoterade konvertibler, aktieoptioner, aktieindexobligationer och liknande samt alla slags onoterade fonder, deklareras på blankett K 4 från och med i år under avdelning D. Vinstsumman förs därifrån direkt till Inkomstdeklarationen och räknas samman med de belopp som ska anges i ruta 64. Den oreducerade förlusten under avdelning D på blankett K 4 förs direkt över till Inkomstdeklarationens ruta 83. Skatteverket minskar sedan dessa förluster till 70 procent innan de dras av mot dina kapitalinkomster.
Ränteutgifter och förlust på obligationer
Du har rätt till avdrag för alla ränteutgifter som betalats under året. Det saknar betydelse om lånet har använts för att köpa hus, segelbåt eller aktier. Som utgiftsränta räknas också tomträttsavgäld samt den ränteersättning du betalat vid förtidsinlösen av lån.
När du köpt en räntebärande obligation har du normalt betalat så kallad räntekompensation (upplupen ränta) till säljaren. Betald räntekompensation får dras av samma år du fick första ränteutbetalningen. I vissa fall medför detta att avdraget medges först året efter det år du köpte obligationen och betalade räntekompensationen. Har obligationen sålts samma år som den köptes medges avdrag dock alltid det året.
En kapitalförlust vid försäljning av en marknadsnoterad obligation utställd i svenska kronor får dras av fullt ut, oavsett vilka slags kapitalinkomster den dras av emot. Vinstberäkningen görs under avdelning C på blankett K 4, medan förlust förs vidare till Inkomstdeklarationens ruta 50 (ränteutgifter).
Kapitalförluster på premieobligationer, onoterade obligationer och alla obligationer utställda i utländsk valuta är avdragsgilla till endast 70 procent. De beräknas och fylls i under avdelning D på blankett K 4. Den oreducerade vinsten förs direkt till Inkomstdeklarationens ruta 64. De oreducerade förlusterna på dessa värdepapper förs direkt till Inkomstdeklarationens ruta 83. Skatteverket minskar sedan förlusten till 70 procent innan den dras av från dina kapitalinkomster.
Ränteinkomst och vinst på obligationer
Alla ränteinkomster är skattepliktiga. Som ränteinkomst behandlas vanlig ränta på bankkonto samt på obligationer och konvertibler – men även kapitalvinsten när du säljer obligationer.
Som ränta räknas också räntekompensation du får i samband med försäljning av obligationer. Banker och värdepappersbolag lämnar kontrolluppgift på räntor och drar 30 procent i preliminär skatt på inkomsträntor men inte på erhållen räntekompensation.
Du som har sålt vanliga marknadsnoterade obligationer eller nollkupongare ska redovisa vinsten på blankett K 4 under avdelning C. Kapitalvinster förs sedan över till Inkomstdeklarationens ruta 50 (ränteinkomster), medan förluster förs till ruta 53.
Inget avdrag för kapitalförsäkringsförlust
Inkomståret 2007 var sista året man kunde dra av en kapitalförlust vid försäljning av en kapitalförsäkring som minskat i värde.
Den som tecknade kapitalförsäkringar för några år sedan, när börsen stod högt, kunde fram till och med 2007 sälja försäkringen för att få dra av förlusten. I december 2007 beslutade Riksdagen om en lagändring, som stoppar dessa avdrag från och med inkomståret 2008. Då slopades även beskattningen av vinst för den som sålt en vinstgivande kapitalförsäkring.
Kvittningsregler för värdepapper i inkomstslaget kapital s. 8
Kvittningsschema för 2008 års inkomster (2009 års taxering) s. 9