Använd kapitalförluster för att minska skatten

Kapitalförlust på aktier och liknande

Vinster och förluster på aktier får oftast kvittas fullt ut. Men det finns undantag. Sänkt skatteuttag på onoterade aktier, till exempel, har krånglat till det betydligt när det gäller kvittningen. (Se Kvittningsschema för 2007 års inkomster på sidan 9.)

Från och med i år gör Skatteverket kvittningen av vinster och förluster. Du fyller bara i alla vinst- och förlustbelopp i deklarationen utan att minska till 70 procent. Samtidigt är det förstås ändå intressant för dig att hålla reda på hur det blir med kvittningen när du gjort värdepappersaffärer.

Kapitalförluster på marknadsnoterade aktier och andra marknadsnoterade aktierelaterade värdepapper (konvertibler, aktieoptioner, aktiefonder och så vidare) får dras av till 100 procent mot vinster på sådana värdepapper. Observera att alla noterade fonder, utom räntefonder som placerar bara i svenska kronor, räknas som noterade aktierelaterade värdepapper. Detta gäller alltså även noterade blandfonder och noterade fonder som placerar i räntebärande värdepapper i utländsk valuta, till exempel räntefonder som placerar i euro eller USA-dollar.

Kapitalvinster på onoterade (icke marknadsnoterade) aktier ska tas upp till 5/6 i deklarationen för den som är passiv ägare och inte har närstående som är aktiva i fåmansbolag och där aktierna alltså inte räknas som kvalificerade.

Likaså ska kapitalförluster på sådana onoterade aktier dras av till 5/6 om de kan dras av mot aktievinster och vins-ter på marknadsnoterade aktierelaterade värdepapper. Detta ger ett skatteuttag på 25 procent på utdelningar och kapitalvinster på onoterade aktier. Dock kan endast privatpersoner och dödsbon bosatta i Sverige dra nytta av regeln.

Vinster och förluster på dessa onoterade aktier ska deklareras på blankett K 12, ”Okvalificerade andelar i onoterade företag”. Den till 5/6 reducerade vinsten förs över direkt till Inkomstdeklarationens ruta 54 (inte längre via blankett K 4). Den till 5/6 reducerade förlusten förs direkt över till Inkomstdeklarationens ruta 81.

Finns inte vinster på onoterade och noterade aktier eller noterade andra aktie-relaterade värdepapper att dra av förlusten emot kommer den överskjutande nettoförlusten att minskas av Skatteverket till 70 procent innan den dras av mot andra inkomster. Detta innebär att det bara blir kvar 5/6 av 70 procent, det vill säga 58,33 procent, av onoterade aktieförluster till den del de inte kan dras av mot ”rätt” sorts vinster. Observera dock att i 2008 års deklaration ska du inte längre själv göra kvoteringen till 70 procent – den gör Skatteverket. Där-emot ska du, som framgår av blankett K 12, själv minska vinster och förluster på onoterade aktier till 5/6.

Kapitalförluster på alla andra onoterade värdepapper (utom aktier), såsom onoterade konvertibler, aktieoptioner, aktieindexobligationer och liknande samt alla slags onoterade fonder, deklareras på blankett K 4 och från och med i år under avdelning C. Vinstsumman förs därifrån direkt till Inkomstdeklarationen och räknas samman med de belopp som ska anges i ruta 64. Den oreducerade förlusten under avdelning C på blankett K 4 förs direkt över till Inkomstdeklarationens ruta 83. Skatteverket kommer sedan att minska dessa förluster till 70 procent innan de dras av mot dina kapitalinkomster.

Ränteutgifter och förlust på obligationer

Du har rätt till avdrag för alla ränteutgifter som betalats under året. Det saknar betydelse om lånet har använts för att köpa hus, segelbåt eller aktier. Som utgiftsränta räknas också tomträttsavgäld samt den ränteersättning du betalat vid förtidsinlösen av lån.

När du köpt en räntebärande obligation har du normalt betalat så kallad räntekompensation (upplupen ränta) till säljaren. Betald räntekompensation får dras av samma år som du får första ränteutbetalningen. I vissa fall medför detta att avdraget medges först året efter det år då du köpte obligationen och betalade räntekompensationen. Har obligationen sålts samma år som den köptes medges avdrag dock alltid det året.

En kapitalförlust vid försäljning av en marknadsnoterad obligation utställd i svenska kronor får dras av fullt ut, oavsett vilka slags kapitalinkomster den dras av emot. Vinstberäkningen görs under avdelning B på blankett K 4, medan förlust förs vidare till Inkomstdeklarationens ruta 50 (ränteutgifter).

Kapitalförluster på premieobligationer, onoterade obligationer och alla obligationer utställda i utländsk valuta är avdragsgilla till endast 70 procent. De beräknas och fylls i under avdelning C på blankett K 4. Den oreducerade vinsten förs direkt till Inkomstdeklarationens ruta 64. De oreducerade förlusterna på dessa värdepapper förs direkt till Inkomstdeklara-tionens ruta 83. Skatteverket minskar sedan förlusten till 70 procent innan den dras av från dina -kapitalinkomster.

Ränteinkomst och vinst på obligationer

Alla ränteinkomster är skattepliktiga. Som ränteinkomst behandlas vanlig ränta på bankkonto samt på obligationer och konvertibler – men även kapitalvinsten när du säljer obligationer.

Som ränta räknas också räntekompensation som du får i samband med försäljning av obligationer. Banker och värdepappersbolag lämnar kontrolluppgift på räntor och drar 30 procent i preliminär skatt på inkomsträntor men inte på erhållen räntekompensation.

Du som har sålt vanliga marknadsnoterade obligationer eller nollkupongare ska redovisa vinsten på blankett K 4 under avdelning B. Kapitalvinster förs sedan över till Inkomstdeklarationens ruta 50 (ränteinkomster), och förluster förs till ruta 53.

Definition av marknadsnotering

För kvittningsrätten är det viktigt att man vet vilka aktier som anses vara marknadsnoterade och inte. Med marknadsnotering avses notering på svensk eller utländsk börs eller annan kontinuerlig notering av marknadsmässig omsättning som är allmänt tillgänglig. Alla aktier på OMX:s nordiska lista är marknadsnoterade, liksom dem som finns på NGM-börsen, NGM MTF och First North-listan samt på Aktietorget. För att ett värdepapper ska räknas som marknadsnoterat krävs att noteringar om avslut publiceras minst var tionde dag. Det krävs också att noteringarna är tillgängliga för både allmänheten och Skatteverket minst sex år efter noteringen, enligt Skatteverkets rekommendation i RSV:s skrivelser 981118, Dnr. 10145-98/900.

Sista chansen dra av kapitalförsäkringsförlust

Inkomståret 2007 är sista året du kan dra av en kapitalförlust till annan än försäkrings-bolaget på en kapitalförsäkring som gått ned i värde.

Den som tecknade kapitalförsäkringar för några år sedan, när börsen stod högt, har även under 2007 kunnat sälja försäkringen för att få dra av förlusten. I december 2007 beslutade Riksdagen om en lagändring som stoppar dessa avdrag från och med inkomståret 2008. Då slopas även beskattningen av vinst för den som sålt en vinstgivande kapitalförsäkring.

Stora förlustbelopp har realiserats på detta sätt under de senaste åren, och Skatteverket har därför varit extra noga vid granskningen. Se därför till att du har klara papper på affären. Försäkringen ska ha sålts till det marknadsvärde den hade på överlåtelsedagen. Se till att det finns en överlåtelsehandling, det ska gärna ha gjorts en betalning från köparen som kan dateras, att äganderätten till försäkringen omregistreras hos försäkringsbolaget, och låt för säkerhets skull inte mottagaren omedelbart lösa in försäkringen hos försäkringsbolaget – det skulle då kunna hävdas att försäljningen dessförinnan bara var en skentransaktion.

Om du gjort uttag ur försäkringen under dess löptid blir det svårare att göra vinst- eller förlustberäkningen. Då måste du minska din anskaffningsutgift för varje uttag. Anskaffningsutgiften – som är de insatta premierna – minskas med samma procentandel som det uttagna beloppet utgör av det totala marknadsvärdet på försäkringen vid uttagstillfället.

Om du alltså har sålt din kapitalförsäkring under 2007 får du avdrag för 70 procent av förlusten i din deklaration 2008. Om du har sådan otur att du sålt en försäkring som gått med vinst blir denna dessvärre skattepliktig. Du fyller i den oreducerade förlusten (eller eventuell vinst) på blankett K 4 under avdelning C. Därifrån förs den direkt över till Inkomstdeklarationens ruta 83. Skatteverket ser sedan till att 70 procent av förlusten dras av mot dina kapitalinkomster.

Kvittningstabell - Klicka på bilden för en större version