Resultatet i inkomstslaget kapital i självdeklarationen beräknas genom att kapitalinkomster minskas med kapitalkostnader, och ett eventuellt överskott under året beskattas med 30 procents statlig inkomstskatt. När du räknar samman dina vinster och förluster är det viktigt att du kommer ihåg kvittningsreglerna.
Du får kvitta vinster på marknads-noterade aktier, andra delägarrätter och onoterade aktier fullt ut mot förluster på motsvarande tillgångar. Detta innebär till exempel att vinst på marknadsnoterade aktier kan kvittas fullt ut mot förlust från försäljning av andelar i en aktiefond. Med tanke på Sveriges höga kapitalvinst-beskattning kan du som aktieägare tjäna mycket på att se över dina vinster och förluster inför årsskiftet. Du kanske har en orealiserad förlust som du kan använda för att kvitta bort en vinst.
Ett sätt att få fram kapitalförluster är att sälja aktier med en orealiserad förlust. Om du anser att företaget är intressant, och bedömer att aktien har potential, kan du välja att köpa tillbaka aktien efter någon dag, göra en så kallad aktievändning. Det är dock viktigt att komma ihåg att du först måste sälja aktien och sedan köpa tillbaka den – och att det sker till aktuellt marknadspris.
För att Skatteverket ska godta en aktievändning krävs att du har utsatt dig för en verklig kursrisk; kursen skulle ha kunnat förändras. Därför brukar Aktiespararna råda sina medlemmar att vid aktievändningar över börsen vänta minst en dag innan aktien köps tillbaka; om aktien säljs på tisdagen köps den tillbaka tidigast på onsdagen. Men om aktievändningen sker utanför börsen bör det gå minst tre dagar mellan försäljning och återköp.
Vissa brukar göra aktievändningar privat eller inom familjen. Det är helt i sin ordning, men även då gäller det att man avvaktar innan återköpet sker, en tumregel är tre dagar. Man kan alltid sälja sina aktier privat, men då bör du tänka på följande saker:
Muntliga avtal är lika bindande som skriftliga, men vid privata aktieaffärer – speciellt inom familjen – bör du upprätta ett avtal. I detta anges till vilken kurs affären gjordes, vilken dag som betalning ska ske samt vilken aktie du har sålt. Kom också ihåg att upprätta en avräknings-nota! Säljare och köpare tar var sitt exemplar av notan, varefter säljaren går till sitt kontoförande institut och fyller i en så kallad ATOV-blankett, i vilken det anges från vilket VP-konto aktierna hämtas och vart de ska gå. Det är även viktigt att handeln sker till aktuell kurs. Du kan alltså inte sälja aktien till en kurs som avviker från den kurs som aktien handlas till på marknaden.
En avräkningsnota ska innehålla:
parternas namn, adress och personnummer,
vilken dag som avslutet ägt rum,
tidpunkt för avslut,
på vilken börs eller auktoriserad marknadsplats avslutet har genomförts eller att avslutet har genomförts utanför en sådan marknad,
transaktionsslag,
vilket finansiellt instrument som omsatts,
antal eller nominellt belopp som omsatts,
kurs eller ränta till vilken avslut skett,
köpeskilling eller, avseende byte, avtalat värde på det finansiella instrument som omsatts och avtalad mellanskillnad,
likviddag,
vem som upprättat avräkningsnotan samt
om avslutet gjorts i kommission eller för egen räkning, eller om institutet medverkat vid avslutet utan att självt ha varit part i det.
Gåva av aktier
Arv- och gåvoskatten är som bekant avskaffad. Troligtvis har den slopade gåvoskatten lett till minskade intäkter från förmögenhetsskatt till statskassan, eftersom många familjer nu omfördelar sina förmögenheter vid årsskiftet.
Vissa använder gåvor för att jämna ut kapitalvinster och -förluster inom familjen. Om du inte har några vinst- eller förlust-aktier att avyttra kanske din make/maka eller någon annan i din omgivning har det. Tyvärr kan man inte utnyttja en redan realiserad vinst eller förlust som någon annan har gjort. Däremot kan den andra personen skänka bort aktierna innan vinsten eller förlusten är realiserad. Mottagaren tar då över givarens anskaffningsvärde och kan därmed använda vinsten eller förlusten för egen del. När aktierna sedan avyttras kan den kvittningsmöjlighet som förlusten eller vinsten ger utnyttjas.
Gåva av lös egendom, såsom aktier, blir giltig när den har överlämnats till mottagaren, oavsett om gåvan har getts muntligen eller skriftligen. Kom dock ihåg att föra över aktierna till gåvomottagarens depå eller VP-konto. Gåva mellan makar måste registreras vid tingsrätt för att gälla mot givarens fordringsägare. Däremot krävs inte registrering för personliga gåvor, som födelsedagspresenter och julklappar.
Kapitalförsäkringar
Med tanke på att arv- och gåvoskatten har avskaffats minskar intresset för att teckna kapitalförsäkringar, samtidigt som det kan vara värt att se över dem du har. De försäkringar som en gång togs för att täcka en framtida arvskatt har inget berättigande längre. Utbetalningar och uttag ur en kapitalförsäkring är skattefria. Om du där-emot säljer kapitalförsäkringen ska transaktionen redovisas som en försäljning av onoterad fordringsrätt. Detta innebär att eventuella vinster ska beskattas och att eventuella förluster är avdragsgilla – kom dock ihåg att förlusten måste reduceras till 70 procent innan du kan börja kvitta mot andra kapitalvinster. Om du har en kapitalförsäkring som gått med förlust kan du sälja den privat. Det är inte svårt, men du bör tänka på följande:
Det måste vara fråga om en försäljning – ett återköp från försäkringsgivarens/försäkringsbolagets sida räknas inte som en försäljning. Då handlar det i stället om en skattefri utbetalning från försäkringen, vilket innebär att eventuell kapitalförlust inte blir avdragsgill.
För att du ska kunna ta upp förlusten i nästa års deklaration måste hela över-låtelsen vara genomförd under 2006. Ut-över försäljningsavtalet bör du kunna bifoga en handling från försäkringsbolaget som bekräftar att det har omregistrerat försäkringen på den nye ägaren. Annars är det risk för att Skatteverket bedömer att avyttring inte har skett, eftersom den nye ägaren inte kan förfoga över försäkringen.
Det måste också vara fråga om en försäkring som kan överlåtas via försäljning enligt försäkringsavtalet. En del försäkringar kan överlåtas endast genom arv eller gåva.
Omkostnadsbeloppet måste beräknas korrekt. Utöver den ursprungliga premieinbetalningen kan insättningar i och uttag ur försäkringen ha gjorts.
Försäljningen ska ske till marknadsvärde.
Det är också viktigt att säljaren får betalning för försäkringen. Det bästa är om du kan visa för Skatteverket att pengar har gått från ett bankkonto till ett annat.
Har du en vinst i kapitalförsäkringen, som du funderar på att plocka ut, ska du dock inte sälja den. I så fall är det bättre att du antingen gör en utbetalning från försäkringen eller låter bolaget återlösa försäkringen, eftersom detta inte utlöser någon beskattning.
Uppskovsbelopp
Mellan 1999 och 2001 kunde man begära uppskov med kapitalvinster som uppstod vid aktiebyten, exempelvis när man bytte aktier i Astra till aktier i Astra Zeneca. Ett sätt för en placerare att få fram kapitalvins-ter att kvitta förluster emot är att ta fram gamla uppskovsbelopp. Om du har ett uppskovsbelopp vilande kan du välja att frivilligt återföra hela eller delar av det. Du kan återföra så pass mycket att det precis täcker de kapitalförluster du har. På detta sätt kan du få full kvittning för kapitalförlusterna, samtidigt som du skattefritt blir av med det gamla uppskovsbeloppet. Om du är osäker på hur mycket du har i vilande uppskov kan du kontakta Skatteverket. Alla uppskovsaktier finns på www.aktiespararna.se/uppskovsaktier
Skattereduktion
Om du under året har gjort så stora kapitalförluster på aktier att du inte kan kvitta dem mot liknande kapitalvinster måste du begränsa förlusterna till 70 procent innan de kan kvittas mot andra kapitalinkomster, exempelvis ränteinkomster eller utdelningar. I dessa fall kan det vara bra att före årsskiftet realisera olika typer av kapital-vins-ter på aktier, men ibland går inte det.
I så fall uppkommer underskott i inkomstslaget kapital, och då medges en skattereduktion som innebär en minskning av skatten – och som kan användas mot statlig och kommunal inkomstskatt på förvärvsinkomster i inkomstslagen tjänst och näringsverksamhet samt mot statlig fastighetsskatt som avser inkomståret. -Där-emot berättigar underskott av kapital inte till reduktion av förmögenhetsskatt.
Skattereduktionen är 30 procent på totalunderskottet upp till 100 000 kronor. Den totala skatteminskningseffekten blir dock endast 21 procent (30 procent av 70 procent); blott 70 procent av kapitalförlusten får ju användas vid skattereduktionen.
För underskott som överstiger 100 000 kronor får endast 21 procent av den överskjutande delen användas som skattereduktion. Den faktiska effekten av skatteminskningen för det överskjutande underskottet blir därför bara 14,7 procent för denna del.
Skattereduktion kan slå hårt om förlusterna är höga. Om du inte har någon skatt att göra skattereduktion emot går underskottet förlorat utan någon som helst avdragsrätt. Dessvärre kan man inte spara underskottet till ett kommande år och inte föra över det till sin make/maka eller barn. Detta är speciellt viktigt att tänka på om du har låga förvärvsinkomster.
Förmögenhetsskatten
Den 2 oktober infördes en gemensam börslista för börserna i Köpenhamn, Helsingfors och Stockholm. Att den tidigare A-listan på Stockholmsbörsen har avskaffats innebär dock inte att förmögenhetsskatten har försvunnit. Det avgörande vid förmögenhetsbeskattningen är huruvida aktien är inregistrerad vid formell börs eller inte. Förmögenhetsskatt utgår alltid för aktier som är inregistrerade vid börs, medan förmögenhetsskatt inte utgår på aktier som endast är noterade (undantag finns dock).
Nasdaqaktier har tidigare varit befriade från förmögenhetsbeskattning. Men Nasdaq är från den 1 augusti 2006 en börs, vilket innebär att bolag vars aktier är inregistrerade vid Nasdaq nu ska tas upp vid förmögenhetsbeskattningen.
Gränsbeloppet för skattepliktig förmögenhet är 3 000 000 kronor för makar samt sambor som tidigare varit gifta eller som har eller har haft barn tillsammans och barn, och de sambeskattas i fråga om förmögenheten. För hemmavarande barn som inte fyllt 18 år före den 1 november 2006 räknas tillgångar och skulder in i föräldrarnas skattepliktiga förmögenhet. Om barnet är skyldigt att självt deklarera ska förmögenheten dock tas upp i barnets deklaration. För ensamstående (med eller utan barn) är den skattepliktiga gränsen 1 500 000 kronor. Förmögenhetsskatten är 1,5 procent av den del av den skattepliktiga nettoförmögenhet som överstiger skattepliktsgränsen. Underlaget för förmögenhetsskatt i 2007 års deklaration är värdet av tillgångar och skulder per den 31 december 2006. Vissa tillgångar tas dock inte upp till 100 procent, och vissa skulder får inte dras av.
Aktier inregistrerade vid börs, vare sig de är svenska aktier inregistrerade vid svensk börs eller utländska aktier in-registrerade vid börs i bolagets hemland, ska värderas till 80 procent av den lägsta betalkursen den sista börsdagen före årsskiftet. Andra marknadsnoterade aktier ska också tas upp till 80 procent av noterat värde om de tidigare varit inregistrerade på Stockholmsbörsens tidigare A-lista men den 29 maj 1997 eller senare flyttat till den före detta O-listan.
Den som förväntar sig kvarskatt, och även ska betala förmögenhetsskatt för inkomståret 2006, kan minska kvarskatten genom en egen skatteinbetalning före årsskiftet. En egen inbetalning på skattekontot räknas inte som förmögenhet om agerandet inte leder till att det blir skatteåterbäring när slutskatten har bestämts. Kom dock ihåg att Skatteverket kräver att den egna skatteinbetalningen står kvar på skattekontot till dess den slutliga skatten för 2006 har debiterats kontot.
Om du har ytterligare frågor är du välkommen att ringa till Intressebevakningen, telefon 08-5065 1590 (vardagar klockan 09.00–12.00) eller skicka e-post under adress ao@aktiespararna.se.
Viktiga datum 2007
12 februari: Underskott av slutlig skatt över 20 000 kronor: Extra skatteinbetalning ska vara bokförd på Skatteverkets konto för att man ska undvika kostnadsränta. Från och med den 13 februari räknas räntan enligt följande:
På underskott upp till 20 000 kronor betalas en låg kostnadsränta, för närvarande 3 procent. Räntan räknas från den 4 maj 2007 till och med förfallodagen i november/december.
På underskott över 20 000 kronor räknas räntan i två steg:
På underskott upp till 20 000 kronor betalar du låg kostnadsränta, det vill säga 3 procent i nuläget. Denna ränta räknas från och med den 4 maj 2007 till och med förfallodagen i november/december.
På den del som överstiger 20 000 kronor betalar du låg kostnadsränta, 3 procent på de första 10 000 kronorna och mellanränta, 3,75 procent, på resterande del fram till förfallodagen i november/december. Räntan räknas från och med den 14 februari 2007 till och med förfallodagen i november/december. Hög ränta, 18 procent i dagsläget, utfaller om du inte betalat in kvarskatten efter att du fått slutskattebeskedet.
12 mars: Förfallodagen för underskott av slutlig skatt för dem som fick sitt
slutskattebesked i december 2006.
18 april: Senast den 18 april ska du ha fått din förtryckta inkomstdeklaration.
2 maj: Inkomstdeklarationen för inkomståret 2006, taxeringsåret 2007, ska lämnas in.
Gäller även näringsidkare och bolag.
3 maj: Underskott av slutlig skatt maximalt 20 000 kronor: Egen skatteinbetalning
ska vara bokförd på Skatteverkets konto för att undvika kostnadsränta.
31 maj: Inkomstdeklarationen för inkomståret 2006, taxeringsåret 2007, ska lämnas
av den som är bosatt utomlands.
17 december: Sista dagen för Skatteverket att skicka ut slutskattebesked.