Planera din skatt innan
nyårsklockan ringer

Privat pensionssparande

Glöm inte bort att om du har pensionssparat i pensionsförsäkring eller på pensionssparkonto kan du göra avdrag för försäkringspremierna respektive inbetalningarna på kontot. Avdraget görs som ett allmänt avdrag i din inkomstdeklaration. Men för att du ska få göra avdraget vid din taxering 2008 ska du ha betalat in premien eller satt in pengarna på kontot före årsskiftet. Du måste också själv äga försäkringen eller pensionssparkontot för att få göra avdrag.

Om din inkomst av tjänst är högst 403 000 kronor under inkomståret 2007 får du göra avdrag med ett halvt prisbasbelopp, 20 150 kronor. Men vid en tjänsteinkomst på mellan 403 000 och 806 000 kronor får du göra avdrag med 5 procent av inkomsten. Avdraget för inkomståret 2007 kan följaktligen bli högst 40 300 kronor.

År 2007 blir troligtvis det sista året då man kan göra stora avsättningar till sitt privata pensionssparande. Som ett led i finansieringen av avskaffandet av förmögenhetsskatten har regeringen aviserat att avdragsrätten för privat pensionssparande begränsas till 12 000 kronor per år. Men avdragsbegränsningen gäller först från och med den 1 januari 2008, så än så länge finns det möjlighet att sätta av mer, det vill säga enligt de gamla reglerna.

Kvittning

Resultatet i inkomstslaget Kapital beräknas genom att kapitalinkomster minskas med kapitalförluster, och ett eventuellt överskott beskattas med 30 procents statlig inkomstskatt. När du räknar samman dina vinster och förluster är det viktigt att du kommer ihåg kvittningsreglerna.

Du får kvitta vinster på marknadsnoterade aktier, andra delägarrätter och onoterade aktier fullt ut mot förluster på motsvarande tillgångar. Detta innebär till exempel att vinst på marknadsnoterade aktier kan kvittas fullt ut mot förlust från försäljning av andelar i en aktiefond.

Ett sätt att få fram kapitalförluster är att du säljer aktier med en orealiserad förlust. Om du anser att företaget är intressant, och bedömer att aktien har potential, kan du välja att köpa tillbaka aktien efter någon dag, en så kallad aktievändning. Det är dock viktigt att du kommer ihåg att först sälja aktien och sedan köpa tillbaka den – och att det sker till aktuellt marknadspris.

För att Skatteverket ska godta en aktievändning krävs att du har utsatt dig för en verklig kursrisk, med andra ord ska det ha förelegat en verklig risk för att kursen ska ha kunnat ändras. Därför brukar Aktiespararna råda medlemmar att vid aktievändningar över börsen vänta minst en dag innan aktien köps tillbaka, det vill säga om aktien säljs på tisdagen köps den tillbaka tidigast på onsdagen, och att det vid aktievändningar utanför börsen går minst tre dagar mellan försäljning och återköp.
Vissa personer brukar göra aktievändningar privat eller inom familjen. Det är helt i sin ordning, men även då gäller det att man avvaktar en tid innan återköpet sker. Som tumregel brukar Aktiespararna rekommendera att återköpet sker först efter tre dagar.

Man kan alltid sälja aktier privat, men upprätta då ett avtal. Muntliga avtal är visserligen lika bindande som skriftliga, men vid privata aktieaffärer, och då speciellt inom familjen, bör du upprätta ett skriftligt avtal. I avtalet anges till vilken kurs affären gjordes, vilken dag som betalning ska ske samt vilken aktie du har sålt. Det är också viktigt att aktierna eller värdepapperet förs över från dig som säljare till köparen samt att betalning utgår. Lämna inte handskrivna kvitton, utan för över pengarna från köparens bankkonto till säljarens.

Kvittningsregler för värdepapper i inkomstslaget kapital, inkomståret 2007

Klicka på bilden för en större version.

Att en förlust på 100 i vissa fall kan utnyttjas för att kvitta bort en vist på mer än 100 beror på att en vinst på onoterade andelar (rad 2) ska tas upp till 5/6 och en vinst på kvalificerade andelar (rad 3) ska tas upp till 2/3 i inkomstslaget kapital.

Att en förlust på onoterade (ej kvalificerade) aktier får dras av till 83,33% mot vinst på marknadsnoterade aktier men bara 58,33% mot rad 4, icke marknadsnoterade fonder, beror på att vid avdrag mot marknadsnoterade aktier minskas aktieförlusten till 5/6, medan när den dras av mot onoterade fonder och obligationer minskas den först till 5/6 och därefter till 70% därav.

Det grå skuggade fältet är den så kallade kvittningsfållan för aktierelaterade instrument, där 70-procentskvoteringen inte görs.  

Gåva av aktier

Arv- och gåvoskatten är som bekant avskaffad. Troligtvis har den slopade gåvoskatten lett till minskade skatteintäkter för statskassan, eftersom folk omplacerar sina förmögenheter vid årsskiftet samt att förlustaktier skänks till familjemedlemmar med höga kapitalvinster.

Många av oss använder redan gåva för att jämna ut kapitalvinster och förluster mellan familjemedlemmar. Om du inte har några vinst- eller förlustaktier att sälja kanske din make/maka eller någon annan i din omgivning har det.

Tyvärr kan man inte utnyttja en redan realiserad vinst eller förlust som någon annan gjort. Däremot kan den andra personen skänka bort aktierna innan vinsten eller förlusten är realiserad. Mottagaren tar då över givarens anskaffningsvärde och kan därmed använda hans eller hennes vinst eller förlust. När du sedan säljer aktierna kan du dra nytta av den kvittningsmöjlighet som förlusten eller vinsten ger.

Gåva av lös egendom, såsom aktier, blir gällande när den har överlämnats till mottagaren – oavsett om gåvan getts muntligen eller skriftligen. Det är därför viktigt att man för över aktierna till gåvomottagarens depå eller VP-konto. Gåva mellan makar måste registreras vid tingsrätt för att gälla mot givarens fordringsägare. Däremot krävs inte registrering för personliga presenter, till exempel födelsedagspresenter och julklappar.

Förmögenhetsskatt

Skattenytt vad gäller förmögenheter. Förmögenhetsskatten har avskaffats från och med 2007. Detta innebär att den förmögenhetsredovisning du skulle ha gjort i deklarationen nästa år, och som skulle ha baserats på förmögenheten den 31 december 2007, inte behöver göras.

Skattereduktion

Om du under år 2007 har gjort så stora kapitalförluster på aktier att du inte kan kvitta dem mot liknande kapitalvinster måste du begränsa förlusterna till 70 procent innan de kan kvittas mot andra kapitalinkomster, som exempelvis ränteinkomster, utdelningar eller uppskov från gamla hus- och lägenhetsaffärer. I dessa fall kan det vara förmånligt om du före årsskiftet försöker realisera olika typer av kapitalvinster på aktier – men ibland är det omöjligt.

Om du inte har några kapitalvinster att kvitta förlusterna emot uppkommer underskott i inkomstslaget Kapital, och då medges en skattereduktion. Skattereduktion innebär en minskning av skatten och kan användas mot statlig och kommunal inkomstskatt på förvärvsinkomster i inkomstslagen Tjänst och Näringsverksamhet samt mot statlig fastighetsskatt som hänförs till inkomståret.

Skattereduktionen är 30 procent på totalunderskottet upp till 100 000 kronor. Den totala skatteminskningseffekten blir dock endast 21 procent; blott 70 procent av kapitalförlusten får ju användas vid skattereduktionen (70 % x 30 %).

För underskott som överstiger 100 000 kronor får endast 21 procent av den överskjutande delen användas som skattereduktion. Den faktiska effekten av skatteminskningen för det överskjutande underskottet blir därför bara 14,7 procent (70 % x 21 %).

Skattereduktion kan slå hårt om förlusterna är höga. Om det skulle vara så olyckligt att du inte har någon skatt att göra skattereduktion emot går underskottet förlorat utan någon som helst avdragsrätt. Dessvärre kan man inte heller spara underskottet till ett kommande år och inte föra över det till make/maka eller barn. Detta är speciellt viktigt att tänka på om du har låga förvärvs-inkomster, till exempel på grund av studier.

Kapitalförsäkringar

Kapitalförsäkringar har ökat i popularitet under de senaste åren, inte bara för att de erbjuder noll skatt på kapitalvinster (i stället utfaller en avkastningsskatt på 0,97 procent av kapitalet) utan också för att man därigenom slipper att sitta och traggla med deklarationsblanketten K 4 på vårkanten.

Utbetalningar och uttag ur en kapitalförsäkring är skattefria. Skattefriheten gäller också belopp som utbetalas vid återköp av en försäkring, det vill säga om du låter försäkringsbolaget återköpa din försäkring.

Vid överlåtelse till någon annan än försäkringsgivaren ska kapitalvinst-beskattning dock ske. Detta innebär att en vinst ska tas upp till beskattning och en förlust ska dras av, och försäljningen av kapitalförsäkringen ska redovisas som en försäljning av onoterade fordringsrätter. Eventuella vinster ska därmed beskattas, och eventuella förluster blir till följd därav avdragsgilla. Men kom ihåg att förlusten måste reduceras till 70 procent innan du kan börja kvitta mot kapitalvinster från and-ra affärer.

För att skapa neutralitet mellan återköp och andra avyttringar kommer reglerna för avyttring av kapitalförsäkringar att ändras den 1 januari 2008, så att en kapitalvinst är skattefri och en kapitalförlust inte får dras av även då avyttring sker till någon annan än försäkringsgivaren. Så om du sitter med en kapitalförsäkring som gått med förlust och du önskar utnyttja förlusten måste du avyttra försäkringen i år – sedan är det för sent.

Om du har en kapitalförsäkring som gått med förlust och som du önskar sälja privat är inte det svårt, men du bör tänka på följande:

• Det måste vara fråga om en försäljning. Ett återköp från försäkringsgivarens/försäkringsbolagets sida är inte en försäljning utan en skattefri utbetalning ur försäkringen, vilket innebär att eventuell kapitalförlust inte blir avdragsgill.
• För att du ska kunna ta upp förlusten i nästa års deklaration måste hela överlåtelsen vara genomförd under 2007. Utöver försäljningsavtalet bör du kunna bifoga en handling från försäkringsbolaget som bekräftar att detta har omregistrerat försäkringen på den nye ägaren. Annars är det risk för att Skatteverket bedömer att avyttring inte skett, eftersom den nye ägaren inte kan förfoga över försäkringen.
• Det måste också vara frågan om en försäkring som kan överlåtas via försäljning enligt försäkringsavtalet. En del försäkringar kan endast överlåtas genom arv eller gåva. Kontrollera detta!
• Omkostnadsbeloppet måste beräknas korrekt. Utöver den ursprungliga premieinbetalningen kan insättningar i och uttag ur försäkringen ha gjorts.
• Försäljningen ska ske till marknadsvärdet.
• Det är även viktigt att säljaren får betalning för försäkringen. Det bästa är om du kan visa för Skatteverket att pengar har gått från ett bankkonto till ett annat.

Om du har en vinst i kapitalförsäkringen som du funderar på att plocka ut ska du dock inte sälja försäkringen. I dessa fall är det bättre att antingen göra en utbetalning från försäkringen eller låta bolaget återlösa försäkringen, eftersom detta inte utlöser någon beskattning.

Skattekalender 2008

12 februari 
Extra skatteinbetalning ska vara bokförd på Skatteverkets konto för att undvika kostnadsränta om du räknar med ett underskott av slutlig skatt på mer än 20 000 kronor. Fr.o.m. den 13 februari räknas ränta, som dock inte är avdragsgill.

18 april 
Senast den 18 april ska du ha fått din förtryckta inkomstdeklaration.

5 maj 
Inkomstdeklarationen för inkomståret 2007, taxeringsåret 2008, ska du ha lämnat senast den 5 maj. Detta gäller även näringsidkare och bolag.
Extra skatteinbetalning ska vara bokförd på Skatteverkets konto för att undvika kostnadsränta. Detta gäller om underskott av slutlig skatt beräknas till högst 20 000 kronor. Fr.o.m. den 6 maj räknas ränta, som dock inte är avdragsgill.

Uppskov

Mellan 1999 och 2001 kunde man begära uppskov med kapitalvinster som uppstod vid aktiebyten, exempelvis när man bytte aktier i Astra till aktier i Astra Zeneca.

Ett sätt att få fram kapitalvinster att kvitta förluster emot är att man tar fram gamla uppskovsbelopp. Om du har ett uppskovsbelopp vilande kan du välja att frivilligt återföra hela eller delar av det. Du kan återföra så pass mycket så att det precis täcker de kapitalförluster du har. På detta sätt kan du få full kvittning för kapitalförlusterna, samtidigt som du skattefritt blir av med det gamla uppskovsbeloppet.
Om du är osäker på hur mycket du har i vilande uppskov kan du kontakta Skatteverket.