Så redovisas Skandias uttåg

Stockholmsbörsens äldsta bolag, Skandia, försvann som noterat börsbolag under 2006 efter ett uppköp. Nu ska uttåget redovisas för Skatteverket, vilket inte är det lättaste. Ersättningen bestod av två delar, en kontantdel och en aktiedel, som behandlas skattetekniskt olika.

Den 2 september 2005 offentliggjorde Old Mutual ett erbjudande till aktieägarna i Skandia avseende förvärv av samtliga utestående aktier i Skandia. Detta blev början till slutet på börsen för dess äldsta bolag, det enda som fanns kvar sedan den första fondbörsauktionen den 4 februari 1863.

För 39,3 procent av det totala antalet aktier i Skandia erbjöds 42 kronor i kontant ersättning för varje aktie i Skandia.
För återstående 60,7 procent av det totala antalet aktier i Skandia erbjöds 2,26 nyemitterade aktier i Old Mutual för varje aktie i Skandia.

Aktieägare med innehav om högst 1 000 Skandiaaktier per den 1 september 2005 garanterades kontantvederlag vid val enligt matchningsmöjligheten (aktieägare i Skandia som accepterade erbjudandet kunde välja att överlåta en större andel av sina Skandiaaktier mot kontantvederlag än vad erbjudandets basvillkor statuerade).
Anmälan om accepterande av erbjudandet började löpa den 17 oktober men förlängdes därefter i flera omgångar fram till den 14 mars 2006.

Reglerna om framskjuten beskattning är tillämpliga på aktiebytet, vilket innebär att fysiska personers och dödsbons vinst eller förlust kan skjutas framåt till den del den avser ersättning i form av aktier i Old Mutual. Detta innebär att erhållna aktier i Old Mutual övertar den anskaffnings-utgift som gällde för de bortbytta aktierna i Skandia.
De aktier som sålts mot kontant ersättning om 42 kronor per Skandiaaktie ska deklareras på deklarationsblankett K 4.

Exempel

Björn Börsson hade före erbjudandet 1 000 aktier i Skandia, och Björns anskaffningsvärde för de 1 000 aktierna i Skandia var 20 000 kronor. Björn accepterar bas-erbjudandet, vilket innebär att 393 aktier i Skandia såldes för 42 kronor per aktie. Den totala ersättningen blev därmed 16 506 kronor, och resterande 607 aktier i Skandia byttes mot 1 371,82 aktier i Old Mutual. Överskjutande 0,82 aktier i Old Mutual säljs, varför kontant ersättning utbetalas även för denna del.

Av Björns anskaffningsutgift ska 7 860 kronor (0,393 x 20 000) användas vid beräkning av kapitalvinsten för de aktier som sålts mot kontantersättning. Kapitalvins-ten för Björns sålda Skandiaaktier som ska redovisas vid 2007 års taxering uppgår därmed till 8 646 kronor (16 506 – 7 860).

Återstående anskaffningsutgift på 12 140 kronor (20 000 – 7 860) övergår till de tillbytta aktierna i Old Mutual. Kapitalvinstberäkning för dessa görs först när Björn säljer sina aktier i Old Mutual.

Försäljningen av 0,82 aktier i Old Mutual, anskaffade för 7,26 kronor [(12 140 / 1 371,82) x 0,82] ska redovisas vid 2007 års taxering.