Året 2008 var ett bedrövligt börsår, och många sålde aktier med förlust. Nu är det för sent att sälja för att ordna vinster att kvitta emot i årets deklaration. Men om du har nettoförluster kan du ändå ordna skatteeffektiv kvittning genom att ta fram uppskovsbelopp från tidigare aktiebyten. Sådana uppskovsbelopp kan tas fram utan att aktien har sålts. Den som behöver ännu mer vinst att kvitta emot och har uppskovsbelopp på tidigare såld privatbostad kan återföra även sådan vinst. Då måste dock minst 20 000 kronor återföras.
Tänk dock på att du inte längre själv ska minska vissa förluster till 70 procent på blanketterna. Värdepappersvinster och förluster på blankett K 4 delas i år upp i kategorier, A–D. Du fyller i vinster och hela förluster på blankett K 4 och för över dem oreducerade till Inkomstdeklarationen. Där gäller det för dig att fylla i rätt sorts vinster och rätt sorts förluster i rätt ruta. Sedan gör Skatteverket alla kvittningar. Detta gör det lättare för dig att deklarera rätt, men samtidigt får du sämre överblick. Fyll i förluster på värdepapper under rätt avdelning redan på blankett K 4, så att du får den kvittning du har rätt till.
Om du har många aktieförsäljningar att deklarera och inte får rum på en blankett K 4 tar du bara ytterligare en K 4. Därifrån förs vinster och förluster direkt till olika rutor på Inkomstdeklarationen.
Under inkomståret 2008 har många sålt aktier, och det kan bli ett antal transaktioner att redovisa i deklarationen. Även bolagen har varit aktiva, och många anskaffningsutgifter måste räknas om. För detta finns hjälpblanketten SKV 2198, som du kan ladda ned från Skatteverkets webbplats www.skatteverket.se.
För den som sålt onoterade aktier gäller regler som ger lägre skatt men som gör kvittningen extra krånglig. Blankett K 12 ska användas vid utdelningar och vinster på icke kvalificerade aktier i onoterade bolag.
Många har sitt sparande i kapitalförsäkring. Om försäkringen finns hos ett utländskt försäkringsbolag ska du själv deklarera underlaget för avkastningsskatt. I Sverige sköter försäkringsbolaget detta.
I årets deklaration får du inte längre dra av förlust på såld kapitalförsäkring. Denna möjlighet slopades efter utgången av 2007.
Systemet för underskottsavdrag
Alla kapitalinkomster beskattas med 30 procent. Om ett totalunderskott i inkomstslaget kapital uppkommer har du rätt till skattereduktion. Skatteverket drar då av reduktionsbeloppet från skatten på inkomst av tjänst, inkomst av näringsverksamhet eller från fastighetsskatten.
Ett underskott uppstår när de avdragsgilla utgifterna är större än de skattepliktiga inkomsterna. Skattereduktionen är 30 procent av underskottet upp till 100 000 kronor och 21 procent på den del som överstiger 100 000 kronor. Skattereduktionen får inte sparas till kommande år och får inte föras över till make.
Om skatten på övriga inkomster är lägre än skattereduktionen, vilket kan vara fallet för utomlands boende personer, kan överskjutande del inte utnyttjas och går då förlorad. Om övriga inkomster saknas, vilket kan gälla för barn i vissa situationer, kan reduktionen inte heller utnyttjas. Beskattningsreglerna är i huvudsak desamma för svenska och utländska aktier, men den utländska källskatten på utdelningar kan medföra smärre skillnader i beskattningseffekterna.
När inträder skattskyldigheten?
Inkomster
Kontantprincipen gäller för löpande inkomster som räntor och utdelningar, vilket innebär att de tas upp det år du fått dem. Det saknar betydelse om du känt till att pengarna fanns på kontot eller inte; det väsentliga är när pengarna faktiskt kom in eller, om de inte kunnat betalas ut till dig, när de blev tillgängliga.
Utgifter
Kontantprincipen gäller även för löpande utgifter. Här gäller bankens eller postens stämpel för mottagen betalning. Vid plus- och bankgirobetalningar avgör bokföringsdatum.
Banker och försäkringsbolag är normalt skyldiga att lämna kontrolluppgifter om betalningar som avser till exempel utgiftsräntor och premier för pensionsförsäkringar. Kontrolluppgiften kan dock bli felaktig om betalningen skedde i slutet av året men inte bokfördes förrän i början av året därpå. Är kontrolluppgiften fel måste du skriva det i deklarationen om du ändå vill ha avdraget. Spara kvittot!
Utgiftsräntor som betalas i förskott är avdragsgilla till den del de avser tiden fram till och med 31 januari året efter inkomståret. Räntor betalda i fjol får alltså dras av nu om de avser tid fram till sista januari 2009.
Kapitalvinster/-förluster
Kapitalvinster och kapitalförluster, däremot, ska deklareras för det beskattningsår då försäljningen sker, oavsett när du får betalningen. Tidpunkten framgår av avräkningsnotan eller köpekontraktet. En tilläggsköpeskilling vars storlek beror av framtida händelse beskattas dock först när beloppet blivit känt. Har aktier sålts i slutet av 2008 ska resultatet redovisas för 2008, oavsett om likvid skett först 2009.