Förmögenhetsskatten är slopad, och inga skulder och tillgångar ska därför anges i årets deklaration.
En annan nyhet är att du inte själv ska minska vissa förluster till 70 procent. Det sköter Skatteverket. Det finns också färre kategorier att dela upp värdepappersvinster och -förluster på. De delas nu upp i A–C i stället för A–F. Du fyller i vinster och hela förlusterna på blankett K 4 och för över dem oreducerade till Inkomstdeklarationen.
Där har det blivit fler rutor än tidigare, så det gäller för dig att fylla i rätt sorts vinster och rätt sorts förluster i rätt ruta. Sedan gör Skatteverket alla kvittningar. Detta gör det lättare för dig att deklarera rätt, men samtidigt får du sämre överblick över affärerna. Tänk på att fylla i förluster på värdepapper under rätt avdelning redan på blankett K 4 så att du får den kvittning du har rätt till.
Nytt för i år är också att blankett K 4 A har slopats. Om du har många aktieförsäljningar att deklarera tar du ytter-ligare en blankett K 4. Även blankett K 1 är slopad. Vinster och förluster förs nu direkt till olika rutor på Inkomstdeklarationen.
Under inkomståret 2007 har många gjort försäljningar, och det kan bli ett antal transaktioner att redovisa i 2008 års deklaration. Även bolagen på aktiemarknaden har varit aktiva, och många anskaffningsutgifter måste räknas om. För detta finns en ny hjälpblankett, SKV 2198, som du kan ladda ned från Skatteverkets webbplats.
För den som sålt onoterade aktier gäller regler som ger lägre skatt men som gör kvittningen extra krånglig. Observera att blankett K 12 ska användas vid utdelningar och vinster på (icke kvalificerade) aktier i onoterade bolag.
Många har investerat i kapitalförsäkringar. Om det gjorts hos ett utländskt försäkringsbolag ska du själv deklarera underlaget för avkastningsskatt. I Sverige sköter försäkringsbolaget detta.
I årets deklaration är sista gången du kan dra av förlust om du sålt en kapitalförsäkring med förlust under 2007. Denna möjlig-het har slopats efter utgången av 2007.
Systemet för underskottsavdrag
Alla kapitalinkomster beskattas med 30 procent. Om ett totalunderskott i inkomstslaget kapital uppkommer har du rätt till skattereduktion. Skatteverket drar då av -reduktionsbeloppet från skatten på tjänsteinkomsten och inkomst av näringsverksamhet eller från fastighetsskatten.
Ett underskott uppstår när de avdragsgilla utgifterna är större än de skattepliktiga intäkterna. Skattereduktionen är 30 procent av underskottet upp till 100 000 kronor och 21 procent av underskottet till den del underskottet är större än 100 000 kronor. Skattereduktionen får inte sparas till kommande år och får inte föras över till maken.
Om skatten på övriga inkomster är lägre än skattereduktionen, vilket kan vara fallet för utomlands boende personer, kan överskjutande del inte utnyttjas och går då förlorad. Om övriga inkomster saknas, vilket kan gälla för barn i vissa situationer, kan reduktionen inte heller utnyttjas. Beskattningsreglerna är i huvudsak desamma för svenska och utländska aktier, men den utländska källskatten på utdelningar kan medföra smärre skillnader i beskattnings-effekterna.
När inträder skattskyldigheten?
Inkomster
Kontantprincipen gäller för löpande inkomster som räntor och utdelningar. Detta innebär att löpande inkomster tas upp det år du fått dem. Det saknar betydelse om du känt till att pengarna fanns på kontot eller inte; det väsentliga är när pengarna faktiskt kom in där eller, om de inte kunnat betalas ut till dig, när de blev tillgängliga för lyftning.
Utgifter
Kontantprincipen gäller även för löpande utgifter. Här är det bankens eller postens stämpel för mottagen betalning som gäller.
Vid plus- och bankgirobetalningar är bokförings-datum avgörande. Det är viktigt att du kontrollerar detta efter inbetalningar vid slutet av året som avser till exempel avdragsgilla utgiftsräntor och premier till pensionsförsäkringar.
Banker och försäkringsbolag är normalt skyldiga att lämna kontrolluppgifter om sådana betalningar. Kontrolluppgiften kan dock bli felaktig om betalningen skedde i slutet av året men inte bokfördes förrän i början av året därpå. Det är därför viktigt att du stämmer av kontrolluppgiften om du gjort en inbetalning under årets sista dagar – och sparar kvittot. Är kontrolluppgiften fel måste du skriva det i deklarationen om du ändå vill ha avdraget.
Utgiftsräntor som betalas i förskott är avdragsgilla endast till den del de avser tiden fram till och med den 31 januari året efter inkomståret. Räntor betalda i fjol får alltså dras av nu om de avser tid fram till utgången av januari 2008.
Kapitalvinster/-förluster
Kapitalvinster och kapitalförluster, där-emot, ska deklareras för det beskattningsår då försäljningen sker, oavsett när du får betalningen. Tidpunkten framgår av avräkningsnotan eller köpekontraktet. En tilläggsköpeskilling vars storlek beror av framtida händelse beskattas emellertid först när dess storlek blivit känd. Har aktier sålts någon av de sista dagarna på året ska kapitalvinsten/-förlusten redovisas för det året.