Beskattning vid terminsaffärer

Skatteverket har i en skrivelse daterad den 11 februari i år, dnr 130 74337-05/111, givit sin uppfattning vilket beskattningsår en terminsaffär ska redovisas och beskattas.

Vid en terminsaffär är båda parter bundna av det som avtalats vid kontraktets ingående, exempelvis att leverera aktier. Den som vid slutförandet av affären ska få betalt innehar en tillgång och den som ska betala har en förpliktelse att utge ersättning eller att leverera den tillgång som kontraktet avser.

Skatteverkets uppfattning är att för den part som får ersättning ska terminsaffären beskattas och redovisas den dag då tillgången avyttras. Enligt Skatteverkets uppfattning är detta likviddagen. För den som däremot utger ersättning ska redovisning ske när affären slutförs, vilket enligt Skatteverket är likviddagen.

Om den situationen skulle uppkomma att ingen part får betalt, vilket är en mycket ovanlig situation, så skall beskattning och redovisning enligt Skatteverket ske den dag avtalet upphör. Detta är den dag kontraktet upphör att gälla.

Om en underliggande egendom levereras vid sluttidpunkten så sker däremot ingen beskattning vid leveranstidpunkten för den som köper egendomen. Beskattning sker först när den mottagna egendomen avyttras. För den part som säljer underliggande tillgång sker beskattning, inte som en terminsaffär, utan efter reglerna om avyttring av den sålda egendomen.