… Annars kan deklarationen nästa år bli en obehaglig överraskning, eftersom det finns så många begränsningar i rätten att nyttja kapitalförluster. Den som vill kvitta kapitalvinster eller kapitalförluster i deklarationen för 2008 måste dock agera snabbt – efter årsskiftet är det för sent. Så handla i god tid innan nyårsklockan ringer!
Sänk bostadsskatten med aktieförluster
Många aktiesparare ligger på latenta förluster i sina aktieinnehav efter ett av de värsta börsåren hittills, utan möjlighet att kvitta mot aktievinster. Men med tanke på den nya skatten på uppskjutna vinster vid bostadsförsäljningar kan det ändå löna sig att realisera förlusterna.
Några har kanske uppskjutna vinster från försäljning av privatbostäder. Sedan den 1 januari 2008 har skattereglerna efter försäljning av bostäder ändrats, och de nya reglerna tillämpas första gången vid 2009 års deklaration.
Den skattepliktiga delen av vinsten höjs till 22/30 av 30 procent, vilket innebär att skatteuttaget på en vinst höjs från 20 till 22 procent. För en förlust gäller att avdragsgill del uppgår till 50 procent (av 30 procent), vilket innebär att en förlust kompenseras skattemässigt med 15 procent.
Även uppskovsreglerna vid avyttring av privatbostad har ändrats. Möjligheten att få uppskov med vinsten för den som köper en ny bostad begränsas till maximalt 1,6 miljoner kronor.
Från och med deklarationen 2009 införs en ränta på 0,5 procent av uppskovsbeloppet på såväl nya som gamla uppskov. Detta sker genom att en schablonintäkt tas upp i skatt på kapital med 1,67 procent på uppskovsbeloppets storlek den 1 januari vid beskattningsårets ingång, det vill säga 2008 i 2009 års deklaration. Dessutom ska uppskovsbelopp beskattas om en bostad övergår till ny ägare genom arv, gåva, testamente eller bodelning. Undantag gäller arv eller testamente till make, sambo eller hemmavarande barn under 18 år, bodelning vid äktenskapsskillnad eller att samboförhållande upphör samt vid makes eller sambos död. (Mer information om beskattning av privatbostäder finns hos Skatteverket, www.skatteverket.se.)
Den som vill kan återföra hela eller delar av sitt uppskov i deklarationen 2009. Den återförda kapitalvinsten kan då kvittas mot en eventuell kapitalförlust på aktier. Visserligen är endast 70 procent av kapitalförlusten på aktier avdragsgill mot den uppskjutna bostadsvinsten, men med tanke på uppskovsskatten framöver kan det vara värt att kvitta bort det som går.
Du måste dock alltid räkna igenom vad som är mest fördelaktigt för dig. Många får full täckning för skattereduktion, medan andra inte har betalat in så mycket i inkomstskatt så att full reduktion kan uppnås. Speciellt för dem i den sistnämnda gruppen kan kvittning mot bostadsvinster bli aktuellt.
OPTIONSKVITTNING
Ibland kanske man inte har några kapitalvinster att kvitta kapitalförlusterna emot. Några brukar kanske då utfärda optioner, eftersom de därigenom kan få en kapitalvinst att kvitta kapitalförlusten emot – de utfärdar en så kallad lång option, det vill säga en option för vilken löptiden överstiger ett år.
Den som utfärdar en lång option beskattas för premien direkt. För så kallade korta optioner beskattas utfärdaren i stället för skillnaden mellan erhållen premie och erlagda kostnader först vid slutregleringen (kvittning eller lösen). Beskattning direkt när premien erhålls sker alltså endast vid utfärdandet av långa optioner.
Kom dock ihåg att det innebär en stor risk att utfärda optioner i kvittningshänseende. Du bör därför prata med din rådgivare innan du gör en sådan affär.
KVITTNING MED AKTIER
Resultatet i inkomstslaget kapital beräknas genom att kapitalinkomster minskas med kapitalförluster, och eventuellt överskott beskattas med 30 procents statlig inkomstskatt. Det är därför viktigt att du tänker på kvittningsreglerna när du räknar samman dina vinster och förluster.
Du får kvitta vinster på marknadsnoterade aktier, andra delägarrätter och onoterade aktier fullt ut mot förluster på motsvarande tillgångar. Detta innebär, till exempel, att vinst på marknadsnoterade aktier kan kvittas fullt ut mot förlust från försäljning av andelar i en aktiefond.
Den som under 2008 har gjort så stora kapitalförluster på aktier att förlusterna inte kan kvittas mot liknande kapitalvinster måste begränsa förlusterna till 70 procent innan de kan kvittas mot andra kapitalinkomster, exempelvis ränteinkomster, utdelningar eller vinster från bostadsförsäljningar. I dessa fall kan det vara förmånligt att du före årsskiftet försöker realisera olika typer av aktievinster.
Ett sätt att få fram kapitalvinster är naturligtvis att du säljer aktier med orealiserade vinster. Anser du att aktien fortfarande är intressant och bedömer att den har ytterligare potential, kan du välja att köpa tillbaka aktien efter någon dag, en så kallad aktievändning. Men du måste först sälja aktien och sedan köpa tillbaka den – och det måste ske till aktuellt marknadspris.
För att Skatteverket ska godta en aktievändning krävs att du har utsatt dig för en verklig kursrisk, med andra ord ska det ha funnits risk för att kursen ska ha kunnat ändras från dess att du sålde aktien till dess att du köpte tillbaka den. Av denna orsak brukar Aktiespararna råda sina medlemmar att vid aktievändningar över börsen vänta minst en dag innan aktien köps tillbaka, det vill säga om aktien säljs på tisdagen bör den alltså köpas tillbaka tidigast på onsdagen, och att det vid aktievändning utanför börsen går minst tre dagar mellan försäljning och återköp.
Vissa medlemmar gör aktievändningar privat eller inom familjen. Det är helt i sin ordning, men även då gäller det att man avvaktar innan återköpet sker. Som tumregel brukar vi säga att åter-köpet ska ske först efter tre dagar.
Man kan alltid sälja sina aktier privat, men det är bra om du i samband med en privat försäljning upprättar en avräkningsnota – som då också fungerar som ett avtal. I avräkningsnotan ska anges till vilken kurs affären gjordes, vilken dag som betalning ska ske, vilket aktieslag du sålt samt vem som är köpare respektive säljare. Det är också viktigt att aktierna eller värdepapperet fysiskt förs över från säljaren till köparen samt att betalning utgår. Lämna inte gärna handskrivna kvitton, utan för över pengarna från köparens bankkonto till säljarens.
KVITTNINGSSCHEMA (klicka på bilden för att se pdf)
AKTIEGÅVA
Arv- och gåvoskatten är som bekant avskaffad. Troligtvis har den slopade gåvoskatten lett till minskade skatteintäkter för statskassan, eftersom exempelvis förlustaktier nu kan skänkas till familjemedlemmar med höga kapitalvinster.
Många använder således en gåva för att jämna ut kapitalvinster och -förluster mellan familjemedlemmar. Om du inte har några vinst- eller förlustaktier att avyttra kanske din maka/make eller någon annan i din omgivning har det. Tyvärr kan du inte utnyttja en redan realiserad vinst eller förlust som någon annan gjort. Däremot kan den andra personen skänka bort aktierna innan vinsten eller förlusten är realiserad. Mottagaren tar då över givarens anskaffningsvärde och kan därmed använda hans/hennes vinst eller förlust. När du sedan avyttrat aktierna du fått i gåva kan du dra nytta av den kvittningsmöjlighet som förlusten eller vinsten ger.
Gåva av lös egendom, såsom aktier, blir gällande först när den överlämnats till mottagaren – oavsett om gåvan gjorts muntligen eller skriftligen. Det är därför viktigt att man för över aktierna till gåvomottagarens depå eller VP-konto. Gåva mellan makar måste registreras vid tingsrätt för att gälla gentemot givarens fordringsägare. Däremot krävs inte registrering för personliga gåvor, till exempel födelsedagspresenter och julklappar.
KAPITALFÖRSÄKRINGAR
Kapitalförsäkringar har ökat i popularitet under de senaste åren, inte bara för att de erbjuder 0 procents skatt på kapitalvinster (i stället utfaller en avkastningsskatt på 1,12 procent av försäkringsvärdet) utan också för att spararen därigenom slipper redovisa affärerna på deklarationsblanketten K 4.
Utbetalningar och uttag ur en kapitalförsäkring är skattefria. Skattefriheten gäller också de vinster som uppstår i försäkringen, vilket dock också innebär att förluster som uppstår i försäkringen inte är avdragsgilla. Tidigare kunde man överlåta försäkringar som hade gått med förlust för att därigenom realisera en avdragsgill förlust. För att skapa neutralitet mellan återköp och andra avyttringar ändrades reglerna för avyttring av kapitalförsäkringar den 1 januari 2008, så att en kapitalförlust inte längre får dras av även om försäljningen sker till någon annan än försäkringsgivaren.
UPPSKOVSBELOPP PÅ AKTIER
Mellan 1999 och 2001 kunde man begära uppskov med kapitalvinster som uppstod vid aktiebyten, exempelvis när aktier i Astra byttes till aktier i Astra Zeneca. Ett sätt att få fram kapitalvinster att kvitta förluster emot är att du tar fram gamla uppskovsbelopp i den kommande deklarationen. Om du har ett uppskovsbelopp vilande kan du välja att frivilligt återföra hela eller delar av det. Du kan återföra så mycket att det precis täcker de kapitalförluster du har. På detta sätt kan du få full kvittning för kapitalförlusterna, samtidigt som du skattefritt blir av med det gamla uppskovsbeloppet. Om du är osäker på hur mycket du har i vilande uppskov kan du kontakta Skatteverket.
Exempel:
Lars har vid årets slut kapitalvinster på 60 000 kronor och kapitalförluster på 115 000 kronor. Detta ger ett totalt underskott i inkomstslaget kapital på 55 000 kronor (115 000 minus 60 000).
Lars har dock varit aktieägare i Astra och var med när Astra 1999 gick samman med Zeneca. Aktieägarna i Astra erbjöds då att byta sina aktier i Astra mot aktier i Astra Zeneca. Vid aktiebytet räknades en kapitalvinst fram, som Lars fick uppskov med beskattningen för.
Uppskovet ligger på 67 800 kronor och ska återföras när Lars säljer sina aktier i Astra Zeneca eller då han flyttar utanför EES-området. Lars kan dock välja att frivilligt återföra så mycket av uppskovsbeloppet att det täcker hans kapitalförlust på 55 000 kronor. Samtidigt som hans kapitalförlust kvittas bort mot det återförda uppskovsbeloppet minskar hans uppskovsbelopp till 12 800 kronor (67 800 – 55 000). Detta tjänar Lars på den dagen han säljer sina aktier i Astra Zeneca, eftersom kapitalvinsten då blir lägre och därmed också skatten.
PRIVAT PENSIONSSPARANDE
Glöm inte bort att om du har sparat i pensionsförsäkring eller på pensionssparkonto kan du göra avdrag för försäkringspremierna respektive inbetalningarna på kontot. Avdraget görs som ett allmänt avdrag i din inkomstdeklaration. Men för att du ska få göra avdraget vid din taxering 2009 ska du ha betalat in premien eller satt in pengarna på kontot före årsskiftet. Du måste också själv äga försäkringen eller pensionssparkontot för att få göra avdrag. Som ett led i finansieringen av avskaffandet av förmögenhetsskatten har avdragsrätten för privat pensionssparande begränsats till 12 000 kronor per år.
SKATTEREDUKTION
Om du under 2008 har gjort så stora kapitalförluster på aktier att du inte kan kvitta dem mot liknande kapitalvinster måste du begränsa förlusterna till 70 procent innan de kan kvittas mot andra kapitalinkomster, som exempelvis ränteinkomster, utdelningar eller uppskov från gamla hus- eller lägenhetsaffärer. I dessa fall kan det vara förmånligt att du före årsskiftet försöker realisera olika typer av kapitalvinster på aktier, men ibland går inte det.
Om du inte har några kapitalvinster att kvitta förlusterna emot uppstår underskott i inkomstslaget kapital, och då medges en skattereduktion. Reduktion innebär en minskning av skatten och kan användas mot statlig och kommunal inkomstskatt på förvärvsinkomster i inkomstslagen tjänst och näringsverksamhet och mot statlig fastighetsskatt samt mot kommunal fastighetsavgift.
Skattereduktionen är 30 procent för totalunderskott på upp till 100 000 kronor. Den totala skatteminskningseffekten blir dock endast 21 procent, för blott 70 procent av kapitalförlusten får användas vid skattereduktionen (70 procent gånger 30 procent).
För underskott som överstiger 100 000 kronor får endast 21 procent av den överskjutande delen användas som skattereduktion. Den faktiska effekten av skatteminskningen för det överskjutande underskottet blir därför då bara 14,7 procent (70 procent gånger 21 procent).
Skattereduktion kan slå hårt om förlusterna är väldigt stora. Om det skulle vara så olyckligt att du inte har någon skatt att göra skattereduktion emot går underskottet förlorat utan någon som helst avdragsrätt.
Du kan, dessvärre, inte spara underskottet till ett kommande år och inte heller föra över det till maka/make eller barn. Detta är speciellt viktigt att tänka på om du har låga förvärvsinkomster, till exempel på grund av studier.
ANNA JANSSON
Intressebevakningen
